Советы по различным налогам и вычетам, полезные для всех

[SINSTAR]

Давайте в эту ветку собирать советы и разъяснения налоговиков по различным налогам.
Начнём с самого основного.
Порядок и условия присвоения ИНН
http://www.klerk.ru/inspection/?128391
Разъяснение даёт Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРИСВОЕНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ, СНЯТИИ С УЧЕТА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Какими документами устанавливается порядок присвоения и изменения ИНН
Статьей 84 Налогового Кодекса РФ, Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178, и приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.07.2008 № ММ-3-6/314@)

Как присваивается ИНН?
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице.

В случае если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории Российской Федерации, ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.

Что нужно чтобы получить ИНН?
Обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением по форме № 2-2, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ (в ред. приказа ФНС РФ от 16.07.2008 № ММ-3-6/314@)), при обращении иметь при себе паспорт.

Заявление заполняется шариковой ручкой или чернилами синего или черного цвета. При заполнении Заявления исправления не допускаются.

Какой документ выдается в подтверждение ИНН?
Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме № 2-1, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.07.2008 № ММ-3-6/314@).

Что нужно, чтобы получить ИНН на ребенка?
Законный представитель (родитель) ребенка в возрасте до 14 лет, для получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и заполнить заявление по форме № 2-2. утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 16.07.2008 № ММ-3-6/314@).

Обязательно иметь с собой документ удостоверяющий личность (паспорт) (документ подтверждающий права законного представительства), свидетельство о рождении ребенка и документ, подтверждающий регистрацию ребенка по месту жительства в Российской Федерации.

Что делать если утеряно свидетельство о присвоении ИНН?
Обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (иметь при себе паспорт) и заполнить заявление о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН, по форме № 2-2, приложить квитанцию об уплате госпошлины в сумме 200 рублей.

Где взять реквизиты для уплаты госпошлины за повторную выдачу свидетельства об ИНН?
В налоговой инспекции по месту жительства или на сайте Управления ФНС России по Удмуртской Республике www.r18.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков»-«Учет налогоплательщиков»- «Сведения о реквизитах платежных документов».

Нужно ли менять ИНН при смене фамилии?
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется, но необходимо сменить свидетельство об ИНН.

Для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, заполнить заявление по форме №2-2.

Обязательно при обращении иметь при себе паспорт на новую фамилию.

Нужно ли менять ИНН при смене места жительства физического лица?
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) при изменении места жительства физического лица, а также при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется. Необходимо сменить свидетельство о постановке на учет. Для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию по новому месту жительства, заполнить заявление по форме №2-2. Обязательно при обращении иметь при себе паспорт с указанием нового места жительства.

Каков срок выдачи свидетельства об ИНН?
Постановка на учет осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления заявления физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН.

Сколько стоит оформление ИНН?
В соответствии со статьей 84 НК РФ постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно, кроме случаев повторной выдачи утерянного свидетельства.

В каком случае ИНН признается недействительным?
1.При снятии с учета физического лица в связи с его смертью присвоенный ему идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) признается недействительным.

2.В случае обнаружения у физического лица более одного ИНН только один из них признается действительным, остальные - недействительными.

3.В случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации.

[SINSTAR]

МРОТ в Москве вырастет до 8700 рублей
http://www.klerk.ru/news/?129313
МРОТ в Москве вырастет с 1 января 2009 г. возрастет на 9,2% до 8300 руб, с 1 мая – до 8500 руб. и с 1 сентября – до 8700 руб. Соответствующее соглашение заключено между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей.

Сейчас МРОТ в столице составляет 7650 руб. Ранее Клерк.Ру писал, что Московская область, в отличие от Москвы, не намерена менять МРОТ до октября 2009 года, чтобы поддержать компании в условиях финансового кризиса.

[SINSTAR]

По простоте уплаты налогов Россия заняла 134-е место
http://www.ippnou.ru/lenta.php?idarticle=005277
По простоте уплаты налогов Россия в 2007-2008 годах заняла 134-е место, пропустив вперед себя большинство развитых и развивающихся государств в мире. Об этом говорится в докладе аудиторской компании PricewaterhouseCoopers, разработанным совместно с Международным валютным фондом и Всемирным банком. Годом ранее Россия находилась на 130-м месте. По времени, которое необходимо потратить на уплату налогов, Россия заняла и вовсе 155-е место. Зато количество налогов в России не так велико - в рейтинге по этому показателю Россия вышла на 70-е место в мире. По общей сумме налогов России досталось 123-е место.

Для сравнения, Украина заняла 180-е место по легкости проведения налоговых платежей и 172-е - по количеству времени, потраченному на уплату. Лидером рейтинга по обоим показателям стали Мальдивы. В десятку же в основном вошли ближневосточные страны, например, Кувейт, Оман, Катар, Объединенные Арабские Эмираты.

PricewaterhouseCoopers также отметила, что в России за прошедший год не было произведено сколько-нибудь значимых реформ налогообложения, поэтому позиции страны за год фактически не изменились. Лидерами по количеству реформ стали Доминиканская республика и Малайзия, сумевшие существенно снизить налоги.

Напомним, что почти весь 2008 год в России обсуждалась возможность снижения НДС и до уровня 10-15 процентов (вместо нынешних 18 процентов). За эту меру выступало Минэкономразвития, а против - Минфин. В итоге обсуждение реформы было перенесено на 2009 год.

[SINSTAR]

Кому предоставляется социальный налоговый вычет на обучение?
http://www.klerk.ru/inspection/?129406
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации работающий гражданин, потративший свои средства на плату за обучение, лечение или покупку недвижимости может вернуть часть денег. С вопросами часто обращаются граждане, которым не понятен порядок представления налоговых вычетов.

Вопрос: Кому предоставляется социальный налоговый вычет на обучение?

Ответ: На данный вычет имеют право плательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на обучение свое, своих детей в возрасте до 24 лет и подопечных в возрасте до 18 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Кроме того, указанный вычет могут получить граждане, осуществлявшие обязанности опекуна или попечителя над физическими лицами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Размер вычета ограничен суммой 50 000 рублей иными словами, если плательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, то сумма вычета не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Это новшество действует с 1 января 2008 года (при предоставлении вычета за 2007 г).

С 1 января 2008 года (при предоставлении социального вычета за 2007 год) установлено единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования - 100 000 рублей. Это означает, что плательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Социальный вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Какие документы необходимо предоставить для получения вычета на обучение?
http://www.klerk.ru/inspection/?129406
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации работающий гражданин, потративший свои средства на плату за обучение, лечение или покупку недвижимости может вернуть часть денег. С вопросами часто обращаются граждане, которым не понятен порядок представления налоговых вычетов.

Вопрос: Какие документы необходимо предоставить в налоговый орган для получения вычета на обучение?

Ответ: Для получения вычета гражданин должен представить в налоговую инспекцию документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета;
- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год (по форме 3-НДФЛ);
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ от всех источников выплаты;
- копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг налогоплательщику либо его ребенку (подопечному или бывшему подопечному в возрасте до 24 лет);
- справку образовательного учреждения, подтверждающую обучение детей на очной форме обучения, если в договоре на оказание образовательных услуг очная форма обучения не оговорена;
- документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком;
- копию лицензии образовательного учреждения (если ее реквизиты не указаны в договоре на обучение);
- копию свидетельства о рождении ребенка (если плательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка).

[SINSTAR]

Какие документы необходимо представить для получения налогового вычета на лечение?
http://www.klerk.ru/inspection/?129643
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации работающий гражданин, потративший свои средства на плату за обучение, лечение или покупку недвижимости может вернуть часть денег. С вопросами часто обращаются граждане, которым не понятен порядок представления налоговых вычетов.

Вопрос: Какие документы необходимо представить для получения налогового вычета на лечение?

Ответ: Для получения вычета по расходам на лечение следует представить в налоговую инспекцию документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение;
- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год (по форме 3-НДФЛ);
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
- копию договора на лечение;
-копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг;
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 N289/БГ-3-04/256;
- платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачено лечение за своего супруга (супругу);
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика (если плательщиком оплачено лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ);
- копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, (если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка в возрасте до 18 лет).

[SINSTAR]

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации работающий гражданин, потративший свои средства на плату за обучение, лечение или покупку недвижимости может вернуть часть денег. С вопросами часто обращаются граждане, которым не понятен порядок представления налоговых вычетов.

Ограничения для применения вычета при покупке жилья
http://www.klerk.ru/inspection/?128036

Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется налогоплательщикам на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Право на данный вычет возникает у физического лица в случае нового строительства или приобретения жилого дома (доли или долей в жилом доме), квартиры (доли или долей в квартире), комнаты (доли или долей в комнате).

С 2005 года имущественный вычет применяется при приобретении налогоплательщиком не только целого жилого объекта, но и доли (долей) в жилом доме или квартире. Имущественный вычет при покупке комнат начали предоставлять с 2007 года, когда вступили в силу соответствующие поправки в статью 220 НК РФ. Таким образом, получить вычет можно, только если комната (доля или доли в ней) приобретена или построена после 1 января 2007 года. Комната представляет собой долю в квартире.

Для применения имущественного налогового вычета установлены некоторые ограничения.

1. Вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НКРФ).

2. Право на вычет имеют налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 224 НК РФ).

3. Вычет можно получить по жилым объектам, который на территории Российской Федерации (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если налогоплательщик построил жилой дом или купил квартиру за пределами России, имущественный налоговый вычет в части расходов на строительство или приобретение такого объекта за границей ему не полагается.

4. Вычет можно получить только в отношении расходов, произведённых за счёт собственных средств налогоплательщика (абз. 19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вычет не применяется, если указанные расходы оплачены за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

5. Вычет не полагается, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (абз. 19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В соответствии со статьей 20 НК РФ взаимозависимыми, в частности, являются супруги, родственники, усыновитель и усыновленный, попечитель и опекаемый. Кроме того, два физических лица, одно из которых по должностному положению подчиняется другому, тоже признаются взаимозависимыми.

6. Вычет предоставляется только по одному объекту (абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Повторное предоставление данного налогового вычета не допускается.

О получении имущественного вычета при приобретении квартиры
http://www.klerk.ru/inspection/?129644
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области

Вопрос: Какой пакет документов необходимо представить в налоговый орган для получения имущественного вычета при приобретении квартиры?

Ответ: Для получения имущественного вычета в налоговую инспекцию следует представить следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета;
- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за истекший год;
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
- копии документов, подтверждающих право собственности при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем;
- копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру, комнату, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- копии документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Представлять нотариально заверенные копии указанных выше документов необязательно. Копии может заверить сам плательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

Сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления плательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь ввиду, что возврат налога осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки декларации в течение трех месяцев со дня ее представления и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет плательщика.
Если гражданин уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы, но не заявил о своем праве на вычет, он может в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении вычетов.

О получении налогового вычета при приобретении комнаты
http://www.klerk.ru/inspection/?129646
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области

Вопрос: В июне 2007 года приобретена комната. Вправе ли плательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по данным расходам?

Ответ: До 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет предоставлялся только в случае приобретения жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Комнаты в указанном перечне не были поименованы.
Теперь вправе воспользоваться имущественным вычетом по расходам на приобретение комнаты при подаче декларации за 2007 год, поскольку с 01.01.2007 в перечень объектов недвижимого имущества, при покупке которого может быть применен имущественный налоговый вычет, включены комнаты.

Как увеличить вычет, продав квартиру в рассрочку
http://nalogplan.ru/article/1483

Продавец квартиры, находящейся в собственности менее трех лет и стоящей больше 1 млн руб., имеет право на имущественный вычет, определенный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, равный полной стоимости квартиры. Для этого достаточно продать квартиру в рассрочку, при этом в течение одного года получать не более 1 млн руб.

Дело в том, что имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной за налоговый период. Ограничена лишь сумма вычета - не более 1 млн руб. При этом нет никаких ограничений на количество вычетов за проданный объект. Датой получения дохода является день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а не день подписания договора продажи. Рассрочив поступление дохода, продавец сможет сэкономить на НДФЛ со стоимости квартиры, превышающей 1 млн руб.

НА ЦИФРАХ
Физлицо планирует в декабре 2008 года продать квартиру за 2 млн руб. Если все денежные средства будут переданы ему в декабре, то он, заявив вычет в сумме 1 млн руб., сможет вернуть себе только 130 тыс. руб. налога (1 000 000 руб. x 13%).

Если же он получит 1 млн руб. в декабре, а другой 1 млн руб. в январе 2009 года, то сумма вычета увеличивается вдвое.

Вычет на покупку жилья стал больше
http://www.klerk.ru/news/?128034
Госдума увеличила в два раза сумму, с которой исчисляется налоговый вычет при покупке жилья – с одного до двух миллионов рублей.

Раннее, предлагая принять такие поправки, премьер Владимир Путин заявил, что "в этом случае семья сможет сэкономить на налогах сумму не 130 тыс рублей, как раньше, а до 260 тыс. рублей".

[SINSTAR]

Регистрация Индивидуального предпринимателя
http://www.klerk.ru/inspection/?127674

Вопрос: Какие документы необходимо представить для регистрации физического лица - гражданина России, имеющего паспорт, в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: Согласно статьи 22.1. Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ" (с изменениями и дополнениями) О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в этом случае в Инспекцию по месту регистрации физического лица представляются:

а) подписанное заявителем и заверенное у нотариуса заявление по форме N Р21001;

б) подлинник и копия паспорта;

в) документ об уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

О прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
http://www.klerk.ru/inspection/?130047

Документы, которые необходимо представить в налоговый орган физическому лицу при прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

В соответствии с п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ « О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимо представить:

- подписанное заявителем заявление по форме № Р26001, утверждённой Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439;

-документ об уплате государственной пошлины;

Размер госпошлины, взимаемой за госрегистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, составляет 80 руб. (подп.8.1 п.1 ст.333.33 НК РФ).

- документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с подпунктами 1–8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».

Подлинность подписи индивидуального предпринимателя на указанном заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке ( пункт 1 статьи 9 Закона №129-ФЗ)

[SINSTAR]

С нового года увеличатся размеры стандартных налоговых вычетов
http://www.epigraph.info/articles/30125/
С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, установленные Федеральным законом от 22.07.08г. № 121-ФЗ, в части применения стандартных налоговых вычетов.

Напомним, что в настоящее время на основании пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысит 20 тыс. руб. Этот порядок распространяется на основные категории налогоплательщиков, кроме перечисленных в п.1-2 п.1 ст. 218 НК РФ (к последним относятся «чернобыльцы», ликвидаторы последствий радиационных аварий, инвалиды из числа военнослужащих, герои СССР и РФ и т. п.) и действует до месяца, в котором их доходы превысят 20 тыс. руб.

С будущего года (после вступления в силу Федерального закона № 121-ФЗ) предельный размер дохода налогоплательщика, до достижения которого предоставляется стандартный налоговый вычет, увеличится до 40 тыс. руб. Соответственно, с месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 40 тыс. руб., стандартный вычет не применяется.

Существенно увеличатся с будущего года и размеры стандартного налогового вычета, предоставляемого налоговым агентом лицам, имеющим детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода повысится с 600 руб. до 1000 руб. Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц будет применяться к налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями, супругами родителей, опекунами, приемными родителями, до тех пор, пока их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 тыс. руб. Напомним, что в настоящее время предельный доход для получения вычета на детей ограничен 40 тыс. руб.

Указанный вычет применяется к каждому ребенку в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Этот вычет удваивается, если ребенок до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся-очник, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

В новой редакции главы 23 Налогового кодекса исчезнет определение одинокого родителя, то есть одного из родителей ребенка, который не состоит в зарегистрированном браке. Вместо понятий «одинокий родитель» и «вдова (вдовец)» вводится понятие «единственный родитель», в отношении которого может применяться налоговый вычет в двойном размере. При наличии у ребенка двух родителей (приемных родителей), находящихся в разводе, двойной вычет по их выбору и по заявлению одного из них об отказе в получении вычета предоставляется другому родителю.

Еще одно новшество касается состава лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этот состав включены супруг (супруга) приемного родителя.

Стандартный налоговый вычет предусмотрен и для иностранных физических лиц, у которых ребенок либо дети находятся за пределами Российской Федерации. Такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).

[SINSTAR]

Т.к. статья для бухгалтеров, то процитирую её частично.
http://www.klerk.ru/articles/?129382
Расторжение туристского договора
Источник: Журнал "Учет в туристической деятельности" (посмотреть все статьи)

Основаниями для расторжения договора, в том числе туристского, являются соглашение сторон или требование одной из сторон (в том числе при существенном изменении обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора).

В последнее время туристский договор чаще расторгается потому, что клиент по тем или иным причинам отказывается от поездки. В период финансового кризиса как юридические, так и физические лица пересматривают свои расходы и возможности и отказываются от «лишних» затрат. Однако, чтобы избежать негативных последствий, отказ от путевки должен быть обоснованным…

РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА ПРИ СУЩЕСТВЕННОМ ИЗМЕНЕНИИ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ

Статьей 10 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон № 132-ФЗ) предусмотрено, что каждая из сторон вправе потребовать изменения или расторжения договора о реализации туристского продукта в связи с существенным изменением обстоятельств, из которых исходили стороны при заключении договора.

К существенным изменениям обстоятельств относятся (ст. 10 Закона № 132-ФЗ):

1) ухудшение условий путешествия, указанных в договоре и туристской путевке;

2) изменение сроков совершения путешествия;

3) непредвиденный рост транспортных тарифов;

4) невозможность совершения туристом поездки по независящим от него обстоятельствам (болезнь туриста, отказ в выдаче визы и др.).

Во всех этих случаях стороны могут либо расторгнуть договор, либо достичь соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами.

Если стороны решили расторгнуть договор, произведенные расходы будут поделены между ними судом согласно пункту 3 статьи 451 Гражданского кодекса РФ: исходя из необходимости справедливого распределения расходов между сторонами.

РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА ПРИ СУЩЕСТВЕННЫХ НЕДОРАБОТКАХ ТУРФИРМЫ

Турист также может расторгнуть договор с турфирмой, если обнаружатся существенные недоработки в организации заказанного тура. В этой ситуации, согласно статье 29 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 2300-1), стоимость тура возвращается туристу полностью.

РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА ПО ИНЫМ ОБСТОЯТЕЛЬСТВАМ

Согласно статье 32 Закона № 2300-1, турист может отказаться от договора об оказании услуг в любое время, но при условии, что он оплатит турфирме все ее расходы, связанные с исполнением обязательств по данному договору. При этом турфирма должна документально подтвердить понесенные расходы.Однако на практике можно встретить много нарушений со стороны турфирм. Так, заключая договор с туристом, турагент пытается перенести положение о величине своего штрафа перед туроператором, рассчитанного в процентах от стоимости турпродукта, в договор с туристом о реализации туристского продукта.

Напомним, что практически все договоры между туроператорами и турагентами включают положения об аннулировании подтвержденного туроператором и оплаченного турагентом (туристом) тура следующего содержания: «в случае отказа турагента от турпродукта он обязан уплатить туроператору штраф в размере фактически понесенных затрат. Величина штрафа рассчитывается в процентах от стоимости турпродукта». Например, при отказе от заявки, когда до начала заезда осталось более 10 банковских дней, штраф составляет 10 процентов, от 10 до 5 банковских дней – 50 процентов, менее 5 банковских дней – 100 процентов.

ПРИМЕР
Если полностью оплаченный тур аннулирован за день до начала путешествия и договором между туроператором и турагентом предусмотрено, что вся стоимость турпродукта остается у туроператора, это не означает, что турист должен полностью оплатить путешествие, в которое он не едет.

Если же турагент все же включит в договор с туристом подобное условие, он рискует быть привлеченным к административной ответственности. Так, арбитражный суд Красноярского края (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 18 февраля 2008 г. № А33-14381/2007-03АП-119/2008) обнародовал информацию о проигрыше турфирмы в споре с Роспотребнадзором. Предмет спора: правомерность включения в договор с туристом следующего положения «менее чем за пять суток до начала путешествия туристская путевка возврату не подлежит».
Подобные условия ущемляют право потребителя отказаться от исполнения договора в любое время. За указанное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с пунктом 2 статьи 14.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Штраф для должностных лиц составляет от 1000 до 2000 руб., а для юридических лиц – от 10 000 до 20 000 руб.

Статьей 10.1 Закона № 132-ФЗ предусмотрено, что турагент, действующий от своего имени, приобретает статус исполнителя по договору с туристом.
Согласно статье 782 Гражданского кодекса РФ, заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Норма, аналогичная пункту 1 статьи 782 Гражданского кодекса РФ, содержится в статье 32 Закона № 2300-1. В частности, там сказано: потребитель вправе отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг) в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору.

Эта норма касается договоров на приобретение турпродукта, заключенных туристом как с туроператором, так и с турагентом (действующим от своего имени). И тот, и другой договор согласно статье 10 Закона № 132-ФЗ должен соответствовать законодательству о защите прав потребителей.

Для защиты своих прав в случае отказа турфирмы в возврате внесенных в счет договора денежных средств потребитель (турист) имеет право потребовать предоставления ему информации о реальных расходах исполнителя, понесенных им в интересах туриста.

При этом расходы могут подтверждать следующие документы:

– квитанции об уплате за бронирование номера в отеле и штрафа, выставленного отелем;
– перевозочные документы, выписанные на имя туриста;
– бумаги, подтверждающие оплату консульских сборов, санкций, уплаченных в связи с отменой договора страхования, оплату трансфера (штрафы за отмену) и т. д.

В частности, такой перечень приведен в постановлении ФАС Московского округа от 15 октября 2004 г. № КГ-А40/9094-04.
В арбитражной практике существуют примеры, когда исполнителя услуг (в нашем случае туроператора или турагента) обязывают полностью вернуть денежные средства, полученные от клиента, ввиду отсутствия доказательств понесенных расходов по исполнению договора (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 февраля 2007 г. № 09АП-19045/2006-ГК).

ИНФОРМИРОВАНИЕ ТУРИСТА О ЕГО ОБЯЗАННОСТЯХ

Турист может нести ответственность за последствия своих действий только в случае, если туроператор или турагент заранее проинформировали его о предмете его обязанностей. В свою очередь туроператор или турагент должны быть заинтересованы в обеспечении доказательства такого информирования, в качестве которого может выступать подпись туриста на документе, определяющем такие обязанности, который может быть частью (приложением) договора. В таком случае в договоре указывается способ (форма) информирования туриста о его обязанностях.

Особое внимание необходимо уделить надлежащему информированию туристов о пределах ответственности сторон по общему и специальному законодательству, согласно которому:

– за наличие надлежащего удостоверения личности (паспорта) в ответе гражданин;
– за надлежащее оформление визы, являющейся составной частью туристского продукта, отвечает турфирма.

Из положений Федерального закона от 15 августа 1996 г. № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» следует, что турфирма обязана проверять правильность оформления выездных документов, в том числе срок действия загранпаспортов, документов на ребенка и т. п.

В соответствии с пунктом 17 Правил оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18 июля 2007 г. № 452, турфирма обязана своевременно информировать потребителя об обстоятельствах, которые зависят от его воли и могут снизить качество турпродукта или повлечь невозможность оказания туристских услуг.

Нарушение этого правила приведет к административной ответственности виновного лица по части 1 статьи 14.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Штраф составляет: для должностных лиц – от 500 до 1000 руб., для юридических лиц – от 5000 до 10 000 руб.

[SINSTAR]

Возвращаюсь к НДФЛ
http://www.klerk.ru/inspection/?129643
Какие документы необходимо представить для получения налогового вычета на лечение?
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области
Ответы на вопросы по теме «Налог на доходы физических лиц. О налоговых вычетах в 2008 году»

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации работающий гражданин, потративший свои средства на плату за обучение, лечение или покупку недвижимости может вернуть часть денег. С вопросами часто обращаются граждане, которым не понятен порядок представления налоговых вычетов.

Вопрос: Какие документы необходимо представить для получения налогового вычета на лечение?

Ответ: Для получения вычета по расходам на лечение следует представить в налоговую инспекцию документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение;
- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год (по форме 3-НДФЛ);
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
- копию договора на лечение;
-копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг;
- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 N289/БГ-3-04/256;
- платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачено лечение за своего супруга (супругу);
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика (если плательщиком оплачено лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ);
- копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, (если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка в возрасте до 18 лет).

[SINSTAR]

http://www.klerk.ru/articles/?119332
Имущественные вычеты: заманчиво и… реально!
Автор: К. Аладышева
Журнал Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ (посмотреть все статьи)

Вычеты по НДФЛ – своего рода льгота, предоставленная государством налогоплательщику. Воспользуемся ею в полном размере! Но для начала уясним, что же все-таки такое вычет по НДФЛ?

Начнем с того, что практически все доходы, полученные налогоплательщиком – физическим лицом, подлежат обложению НДФЛ (налогом на доходы физических лиц). Ставки налога различны и колеблются от 9 до 35% в зависимости от вида дохода и статуса самого налогоплательщика. К доходам относятся не только зарплаты-премии или предпринимательская прибыль, но и средства, вырученные от продажи какого-либо имущества. Продали, к примеру, вы автомобиль – не забудьте отсчитать 13% в бюджет государства. Как же так, скажете вы? Ведь дохода-то никакого и нет. Купил-то я его года три-четыре назад дороже, чем продал. Вот и наступило время применить вычет! Из суммы, полученной от продажи, следует вычесть энную сумму (какую именно – расскажем ниже) и только с разницы платить налог.

Все понятно? Иными словами, вычет – это выведенная из-под налогообложения часть личных доходов налогоплательщика. Правда, есть один нюанс. Не все доходы можно льготировать подобным образом, а лишь те, которые облагаются по ставке 13%. То есть, например, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не смогут применять вычеты к своим доходам от предпринимательской деятельности (это совсем не значит, что данная статья не содержит для них никакой полезной информации.) Так же, как не получат вычеты и те, кто не имеет официального дохода вообще.

Классификация вычетов по НДФЛ

Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам возможность воспользоваться несколькими группами налоговых вычетов: стандартными, имущественными, социальными и профессиональными.

Данная статья посвящена вопросам получения имущественных вычетов. Поэтому «расшифруем» эту группу подробнее.
Виды имущественных налоговых вычетов

1. Вычеты при реализации имущества

А)Реализация недвижимости
Находившейся в собственности больше 3 лет - При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности - В сумме, полученной от реализации
Находившейся в собственности меньше 3 лет - При наличии - документов, подтверждающих расходы на приобретение - Сумма расходов на покупку (может быть больше 1 млн руб.) или максимальный размер 1 млн руб.
Находившейся в собственности меньше 3 лет - Без документов, подтверждающих расходы на приобретение - В сумме, полученной от реализации, но не больше 1 млн руб.
Б)Реализация ценных бумаг
При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение - Сумма расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг
В)Реализация прочего имущества
Находившегося в собственности больше 3 лет - При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности - В сумме, полученной от реализации
Находившегося в собственности меньше 3 лет - При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение - Сумма расходов на покупку (может быть больше 125 тыс. руб.) или максимальный размер 125 тыс. руб.
Находившегося в собственности меньше 3 лет - Без документов, подтверждающих расходы на приобретение - В сумме, полученной от реализации, но не больше 125 тыс. руб.

2. Вычеты при покупке жилья
Приобретение ­(строительство) жилья – При наличии документов, подтверждающих расходы на строительство - Стоимость покупки, но не больше 1 млн руб.
Проценты за кредит (целевой заем) – При наличии документов, подтверждающих уплату процентов - В размере уплаченных процентов

Вычеты при реализации имущества

Эта группа вычетов применяется к доходам, полученным от реализации имущества. И осуществляются они только в налоговой инспекции после подачи декларации по форме 3-НДФЛ по итогам года (правда, за исключением вычета при реализации ценных бумаг). Возникает вопрос: а надо ли отчитываться в налоговой по доходам, полученным от продажи имущества? А что будет, если этого не сделать? Узнают ли налоговики, что вы должны были это сделать? Или можно понадеяться на «авось повезет»?

Нет, в большинстве случаев «не повезет». Безусловно, о том, что вы продали шубу соседке тете Маше, в налоговой вряд ли узнают (если только тетя Маша сама им об этом не расскажет, представив расписку в получении вами от нее энной суммы денег…). А вот все сделки с недвижимостью и автотранспортными средствами подлежат государственной регистрации, а регистрирующие органы в свою очередь представляют эти сведения в налоговое ведомство. Так что если вы продали машину или квартиру, не сомневайтесь – налоговикам рано или поздно об этом станет известно, и если вы своевременно не представите декларацию, вас настойчиво попросят это сделать, попутно выписав штраф (без него обходится редко).

Если вы не задолжали государству ни копейки налога, то есть в декларации в строке «к доплате» будет стоять ноль, то штраф составит 100 рублей.

Если же по непредставленной вовремя декларации причитается доплата налога, то штраф будет уже исчисляться в процентном отношении от неуплаченной суммы. В течение 180 дней после 30 апреля штраф будет исчисляться исходя из 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 100 рублей. Позже – уже исходя из 10%.

Но внимание, предприниматели! Вы не сможете воспользоваться подобными вычетами в случае реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности! Уменьшить налог в этом случае можно только за счет профессиональных вычетов.

Реализация недвижимости

Если недвижимостью (а именно – домом, квартирой, комнатой, дачей, садовым домиком, земельным участком или долей в этом имуществе) владели больше трех лет, с суммы реализации НДФЛ не берется: вычет равен сумме, полученной от продажи. Но имейте в виду – срок владения вы обязаны подтвердить документально!

Пример 1
ИП Попкова Е.А., занимающаяся розничной торговлей и применяющая общую систему налогообложения, продает находящееся в ее собственности более трех лет здание магазина за 3 000 000 руб. При подаче декларации она заявляет вычет в размере продажной стоимости магазина, так как является его собственником более трех лет.

Увы, налоговый инспектор откажет ей в таком вычете, так как здание использовалось в предпринимательской деятельности. Максимум, на что она может рассчитывать, – это на вычет в размере остаточной стоимости магазина, так как предприниматель в соответствии с пунктом 1 ­статьи 221 НК РФ ежегодно уменьшала НДФЛ на сумму амортизации.

Если имущество было в собственности менее трех лет, есть два варианта вычета:
в сумме, полученной от продажи, но не более 1 000 000 руб.;
в сумме расходов на покупку и продажу (в этом случае обязательны документы, подтверждающие затраты).

Пример 2
Е.П. Филичкина продает дачу за 2 500 000 руб. К моменту продажи дача находилась в ее собственности 2 года. Расходы Филичкиной на приобретение дачи составили 900 000 руб. Какой ей положен имущественный вычет?

Так как Филичкина владела домом меньше трех лет, вычет может быть либо в 1 000 000 руб. (максимальный), либо в 900 000 руб. (равный расходам на покупку). Выгоднее, конечно, первый вариант, когда НДФЛ будет уплачиваться с 1 500 000 руб. (2 500 000 руб. – 1 000 000 руб.), а не с 1 600 000 руб. (2 500 000 руб. – 900 000 руб.). Есть и еще одно преимущество: не нужно документально подтверждать затраты.

При общей долевой собственности совладельцы делят вычет пропорционально долям. Точно так же они могут поступить, если их собственность была совместной, но вправе выбрать уже и другой вариант.

Пример 3
В 2004 году супруги Полозковы приобрели квартиру за 1 200 000 руб. в общую долевую собственность, причем доли были равными. Платежные документы были оформлены на главу семейства. В 2008 году квартира была продана за 4 000 000 руб. Как применить вычет при продаже недвижимости?

В этом случае каждый из супругов имеет право вычесть из своей доли в денежном эквиваленте ½ первоначальной стоимости квартиры.

То есть доход от продажи у каждого будет по 2 000 000 руб. (4 000 000 руб. : : 2 чел.). И каждый применит вычет в размере 600 000 руб. (1 200 000 руб. : 2 чел.). То есть каждый заплатит по 182 000 руб. ((2 000 000 руб. – 600 000 руб.) × 13%).

Но есть один неприятный момент. В налоговой могут быть проблемы с предоставлением вычета Полозковой в связи с тем, что платежные документы при покупке были оформлены на супруга. Инспекторы, невзирая на гражданское и семейное законодательство, по которому все нажитое супругами в браке является общей совместной собственностью, могут заявить, что она не несла затрат на приобретение своей доли. И, как следствие, отказать в вычете.

Безусловно, если вы будете отстаивать свои права в суде, он будет на вашей стороне. Но стоит ли доводить до таких крайностей? На практике все можно сделать гораздо проще. Супруга задним числом составляет доверенность (в простой письменной форме), в которой доверяет своему супругу произвести расчеты за свою долю в квартире. И наличие в платежных документах только фамилии супруга сразу становится закономерным.

А если в течение года вы продаете несколько объектов недвижимости? К примеру, квартиру и земельный участок?

По общему правилу, если имущество находилось в вашей собственности больше трех лет, то налог платить не придется. Вычет будет равен сумме сделки.

Если меньше трех лет, то либо вы предоставите документы о затратах на приобретение и строительство этих объектов и налог составит 13% от разницы между выручкой и этими затратами, либо максимальный вычет составит 1 млн руб. Причем эта сумма распространяется на оба объекта. То есть нельзя, продав квартиру за 1,5 млн и за столько же участок, вычесть из полученных трех миллионов два (по одному за землю и за квартиру). 13%-й налог придется платить с двух миллионов рублей. Напомним, это касается только имущества, находящегося в собственности меньше трех лет, на которое нет документов, подтверждающих расходы по его приобретению (или когда сумма в этих документах меньше максимального размера вычета в 1 млн руб.).

Лимит вычета в 1 млн руб. действует на все сделки с недвижимостью в течение календарного года. Поэтому если есть возможность разделить сделки во времени (например, в конце декабря продать землю, а в начале января квартиру), то лучше так и поступить. И тогда суммарный вычет составит уже два миллиона, так как формально доходы по этим сделкам будут получены в разные налоговые периоды.

Налогообложение доходов при продаже ценных бумаг

С 1 января 2007 года при продаже ценных бумаг – не важно, обращающихся на организованном рынке ЦБ или нет, – применяется только один вид вычетов – сумма расходов по приобретению этих бумаг. Если раньше при продаже бумаг можно было воспользоваться и другими льготами (например, не платить налог, если проданные бумаги были в собственности больше трех лет), то теперь такой возможности нет. Но если вы декларируете доходы от продажи бумаг за 2002–2006 годы, то в декларациях за те годы можете смело учитывать положенные в данные периоды льготы.

Вычет по ценным бумагам можно осуществить как в налоговой инспекции по окончании года, так и у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего).

Имущественный вычет при продаже прочего имущества

Давайте рассмотрим данный вид вычета на примере реализации автомобиля. Хотя все нижесказанное, безусловно, относится к реализации любого имущества, будь то шуба, драгоценности или стиральная машина (кроме, как уже говорили, недвижимости и ценных бумаг)!

Итак, вы продали автомобиль, следовательно, получили доход. И не важно, что полученных денег давно уже нет. По налоговому законодательству вы должны представить декларацию, в которой обязаны указать полученную сумму и уплатить 13%-й налог.

Но не расстраивайтесь заранее. Возможно, что платить и не придется. Или придется, но значительно меньше.

Первое, что необходимо выяснить, – сколько лет проданная машина находилась в вашей собственности. Если больше трех лет – государству вы ничего не должны. Потому что в этом случае к сумме, полученной от продажи, применяется имущественный вычет в таком же размере. К примеру, если вы продали машину за 400 тысяч рублей, то и имущественный вычет составит те же 400 тысяч. Следовательно, налог брать просто не с чего. Но помните, что это только в том случае, если машина была в вашей собственности больше трех лет.

Если же машина была в вашей собственности меньше трех лет, то здесь возможны два варианта. Первый – для тех, кто скрупулезно собирает и хранит все чеки-квитанции-справки (и, кстати говоря, правильно делает!). У таких людей наверняка найдутся документы, подтверждающие факт и стоимость первоначальной покупки этой машины. В этом случае имущественный вычет составит сумму, потраченную на приобретение. Как правило, покупаем мы машины дороже, чем потом продаем. Поэтому ситуация, скорее всего, будет такой: продали машину, к примеру, за те же 400 тысяч, которую год назад покупали за 500. Вычет, который надо записать в декларации, составит… нет-нет, не 500, а 400 тысяч. По правилам, он не может превышать сумму дохода. А налог в итоге будет нулевым.

И последний вариант, не очень утешительный для владельцев дорогих автомобилей. Если машина была в вашей собственности меньше трех лет и документов, подтверждающих затраты на ее приобретение, не сохранилось, можно применить имущественный вычет в размере 125 000 рублей. Вернемся к нашей продаже автомобиля за 400 тысяч. Из 400 вычитаем 125, получаем 275 тысяч. Умножаем на 13%. Итого налог составит 35 750 рублей.

Как подтвердить тот факт, что машина находилась в вашей собственности больше трех лет? Это несложно. Вообще, эта информация должна быть в налоговой, ведь ГИБДД регулярно поставляет ей такие сведения. Кроме того, с автомобилем невозможно совершить ни одну сделку без ПТС (паспорт транспортного средства), в котором указаны все даты смены владельцев. Вам достаточно при продаже автомобиля оставить себе его копию. А вот с другим имуществом сложнее – необходимы документы, из которых можно судить о дате приобретения. Это могут быть чеки, накладные, даже гарантийные талоны с отметкой о продаже.

Не забудьте! Речь идет об имуществе, используемом в личных целях, а не в предпринимательских. Если продаваемый автомобиль использовался для грузо- или пассажироперевозок, то все вышесказанное к нему отношения не имеет.

Вычет в связи с приобретением жилья

Переходим к имущественным вычетам, положенным гражданину в связи с покупкой или строительством жилья. Для начала уточним, что представляет собой этот имущественный вычет и кто имеет на него право.

А вычет этот довольно сильно отличается от других, потому что предоставляется не тогда, когда человек получил какой-то доход (например, продав дачу), а наоборот, когда потратил. Это своеобразная компенсация от государства, правда (важно!), предоставляемая единственный раз в жизни. Покупка или строительство жилья – дорогое удовольствие, поэтому вернуть хоть какие-то деньги, согласитесь, приятно.

Итак, на что можно рассчитывать? А рассчитывать можно на 13% от стоимости купленной квартиры, комнаты или дома или от затрат на строительство. Правда, если эта стоимость или затраты не превышают 1 млн руб. Если же превышают, что в последнее время – обычное дело, то вам причитается 130 тыс. руб., то есть 13% от максимального размера. Безусловно, есть ситуации, когда на получение всей суммы рассчитывать не приходится, но о них мы поговорим позже.

Что включается в расходы на приобретение жилья? Если речь идет о доме, это расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение материалов или же самого здания, в том числе незаконченного (и тогда расходы на строительные работы и отделку), подключение к коммуникациям или создание автономных систем энерго-, водоснабжения и канализации. Если о квартире (или доле в ней) – расходы на ее покупку или прав на нее в сооружаемом доме, расходы на материалы и отделочные работы. Но надо иметь в виду: суммы, потраченные на достройку и отделку дома (отделку квартиры), можно компенсировать, лишь четко обозначив в договоре купли-продажи, что его предмет является объектом незавершенного строительства или объектом без отделки.

Еще один вид расходов, принимаемых к вычету, – проценты за кредит (целевой заем) на строительство (приобретение) жилья. Причем они включаются без ограничений, то есть при сравнении суммы вычета с максимальной (в 1 млн руб.) в расчет не войдут. Заметим только, что такие проценты можно учесть только после их уплаты.

Пример 4
М.Ф. Шелобанова взяла ипотечный кредит на сумму 2 000 000 руб. и купила комнату. Какой ей положен вычет, если за кредит она рассчиталась, уплатив по процентам 800 000 руб.?

Стоимость квартиры превышает 1 000 000 руб., поэтому Шелобанова имеет право только на эту величину вычета. К нему добавится сумма уплаченных процентов. Таким образом, облагаемый доход новоиспеченной владелицы будет снижен на 1 800 000 руб. (1 000 000 руб. + 800 000 руб.). Заметим, что сумма по процентам станет учитываться только после их уплаты.

Кто может рассчитывать на этот вычет? Во-первых, граждане, которые приобрели находящуюся на территории России квартиру, комнату, жилой дом или долю в них.

Во-вторых, как уже говорили, эти граждане должны иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

В-третьих, покупка не должна быть оплачена за счет средств работодателя или иных лиц, средств материнского капитала или бюджетных средств.

В-четвертых, сделка купли-продажи не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами (например, между супругами или родителями и детьми).

И в-пятых, если после 2001 года гражданин уже получал такой имущественный вычет. Потому что полагается он, как уже было сказано, только один раз в жизни.

Порядок получения вычета

А вариантов, собственно, два – либо после завершения года, когда в налоговую инспекцию подается декларация и подтверждающие документы, либо сразу после покупки – у своего работодателя. Правда, новоселу, даже если его вычетом будет заниматься бухгалтер его родного предприятия, все равно придется посетить инспектора и представить ему:
заявление;
документы о праве собственности на жилой дом либо договор о приобретении квартиры (доли) или прав на нее в строящемся доме и акт приема-передачи, или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (долю),
а также платежные документы (всевозможные расписки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адреса и паспортных данных продавца в случае нового строительства и так далее).

Рассмотрев бумаги, инспектор выдаст уведомление, по которому можно будет применить имущественный вычет. Это уведомление налогоплательщик должен отдать в свою бухгалтерию, и тогда данный вычет будет учтен при исчислении НДФЛ. На практике это означает, что с вас перестанут удерживать 13%-й налог и даже вернут тот, который вы уже уплатили в текущем году. Предположим, что ваш годовой доход меньше 1 млн рублей, а значит, годовая сумма налога меньше 130 тысяч. Вы же, тем не менее, претендуете на максимальный вычет. Не переживайте! Неиспользованный остаток перейдет на следующие годы, причем количество лет не ограничено. Заметим, это единственный вид вычета, который можно «растянуть» на несколько лет.

Несколько замечаний. В уведомлении, выданном инспекцией, указывается работодатель, через которого должен осуществляться вычет. Поэтому если вы в течение года смените работу, на новом месте налог из зарплаты будут удерживать в полном размере. При этом получить другое уведомление на имя нового работодателя в течение года нельзя: на текущий налоговый период его оформляют только один раз. В уведомлении указывается и налоговый период (календарный год), поэтому, если использование вычета затянется на несколько лет, придется посещать инспекцию каждый год, чтобы бухгалтерия всегда располагала письменным обоснованием льготы.

Пример 5
В 2006 году Филатов П.В. приобрел долю в квартире за 950 000 руб. Филатов П.В. является одновременно штатным работником и индивидуальным предпринимателем на «упрощенке». Его доход за 2006 год от предпринимательской деятельности составил 350 000 руб. Кроме того, он получил 430 000 руб. по месту основной работы. За 2007 год – соответственно 400 000 руб. и 450 000 руб. До июня 2008 года Филатов не знал о возможности получения имущественного вычета. В каком порядке и размере Филатов может воспользоваться вычетом?

Стоимость жилья, приобретенного Филатовым, меньше предельного размера в 1 млн руб., поэтому вычет будет предоставлен в размере стоимости доли (950 000 руб.).

Так как доходы от предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения освобождены от НДФЛ, за 2006 год он сможет вернуть 55 900 руб. (430 000 руб. × 13%). За 2007 год, соответственно, 58 500 руб. (450 000 руб. × 13%).

На 2008 год переносится неиспользованная часть вычета в размере 70 000 руб. (950 000 руб. – 430 000 руб. – 450 000 руб.). И заплатить НДФЛ можно на 9 100 руб. меньше (70 000 руб. × 13%).

Для того чтобы получить вычет, Филатов должен представить новые декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 и 2007 годы в налоговую инспекцию, приложив документы о приобретении жилья и заявление о возврате НДФЛ. Если все документы оформлены грамотно, то через определенное время на лицевой счет Филатова поступит 114 400 руб. (55 900 руб. + 58 500 руб.).

На заметку: декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с целью получить вычеты можно подавать в декларационную кампанию не обязательно с 1 января по 30 апреля, а в любое удобное для вас время!

Что касается остатка, перешедшего на 2008 год, налогоплательщик может получить в инспекции уведомление, предоставить его в бухгалтерию по месту работы и получить 9 100 руб., не дожидаясь окончания года. Бухгалтерия пересчитает НДФЛ, уплаченный с начала года, и вернет нужную сумму.

Ситуации бывают разные…

Предположим, что вы не состоите в штате организации и работаете по гражданско-правовому договору. Возможно ли получение вычета не в инспекции? Увы нет. В трудовых отношениях с организацией вы не состоите, значит, ваш работодатель не удерживает с вас НДФЛ, а следовательно, и возвращать не имеет права.

Следующая распространенная ситуация – покупка имущества в общую собственность. В этом случае действует правило: если жилье приобретается в долевую собственность, то размер имущественного вычета распределяется в соответствии с долями совладельцев, если в совместную – по их желанию. В последнем случае в инспекцию подается заявление, где указывается, какая у кого часть вычета. Такая возможность очень кстати, если кто-то из собственников не имеет дохода или имеет, но незначительный. Скажем, покупка совершена совместно членами семьи и среди них есть иждивенцы (дети, инвалиды). Делить в этом случае имущественный вычет по долям было бы совершенно невыгодно.

Совсем недавно позиция налоговиков была следующая: если жилье приобретено в общую собственность (долевую или совместную), то на всех совладельцев сумма вычета не может превышать 1 млн руб. Сейчас ситуация не так однозначна. Минфин России в своем письме от 14 июля 2008 г. № 03-04-05-01/243 заявил, что максимально возможный размер вычета для «дольщика» – 1 млн руб.

Пример 6
В условиях Примера 3 рассчитаем, какой имущественный вычет приходится на каждого владельца при приобретении квартиры?

1. Вариант «налоговиков». Покупная стоимость квартиры (1 200 000 руб.) превышает общий максимальный размер вычета, следовательно, исходить следует из 1 млн руб. Доли супругов равны, следовательно, каждому положено по 500 000 руб. (к возврату каждому по 65 000 руб.).

Согласитесь, не самый выгодный вариант, если учесть, что вычет предоставляется один раз в жизни. Возможно, есть смысл подождать, когда у каждого из супругов появится возможность реализовать свое право на вычет не в половинном, а в полном размере. Но это уже личное дело каждого…

2. Вариант финансового ведомства. Делим затраты на покупку квартиры в соответствии с долями. Получаем по 600 000 руб. на каждого из супругов. Эта сумма меньше предельного размера, следовательно, она и пойдет в уменьшение налоговой базы по НДФЛ. Каждому государство должно вернуть по 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%). А вот этот вариант гораздо справедливее!

Основные дебаты по этому вопросу еще впереди. В любом случае налогоплательщики, имея в «союзниках» финансовое ведомство, в судах имеют больше шансов для отстаивания своих прав.

Переходим к следующей, довольно часто встречающейся ситуации – приобретение квартиры на стадии строительства. В таких случаях договор купли-продажи квартиры не может быть оформлен, поскольку объекта продажи как такового еще нет. Налогоплательщики в этом случае прибегают к договорам инвестирования, уступки прав требования, всевозможным вексельным схемам… Как быть с вычетом в этом случае? Ситуация неутешительна. Вычет можно получить только после оформления права собственности на жилье. Когда деньги вкладывают на так называемом «нулевом» цикле строительства, до такого счастья, как «Свидетельство о праве собственности» на руках у новосела, может пройти несколько лет. Следовательно, и деньги вернуть получится не скоро.

Пример 7
ИП Никашин А.П. применяет «упрощенку». Других доходов он не имеет. В 2008 году Никашин продает находящуюся в его собственности менее 3 лет квартиру за 1 500 000 руб. и вкладывает 3 000 000 руб. в квартиру в строящемся доме. Права собственности на новую квартиру появятся не раньше 2010 года. Проданная квартира была получена в порядке наследования. Как обстоит дело с вычетами?

Так как имеют место сразу две сделки – продажа недвижимости и покупка жилья, то и рассчитывать надо два вычета.

Разбираем по порядку.

1. Продажа квартиры.
В собственности она находилась менее трех лет, следовательно, на вычет в 1 500 000 руб. рассчитывать не приходится.
Расходов на покупку нет, так как квартира наследовалась, значит, остается единственный вариант – максимально разрешенный размер вычета в 1 млн руб.
Других доходов, облагаемых по ставке 13%, у предпринимателя нет, следовательно, облагаемая НДФЛ база составит 500 000 руб. (1 500 000 руб. – 1 000 000 руб.), а налог, соответственно, 65 000 руб.

2. Покупка жилья.
Увы, хоть деньги и вложены в 2008 году, снизить налоговую базу не получится. Вычет можно заявить не ранее того момента, как будет получено право собственности на новую квартиру. Если стройка не затянется, то в 2010 году.

Что же получается? Если к 2010 году у предпринимателя-«упрощенца» не появится источник доходов, облагаемых по ставке 13%, вычет он заявить не сможет! Просто нечего будет возвращать.

Для сравнения. Если бы он купил не строящуюся, а уже готовую квартиру и в 2008 году оформил бы на нее право собственности, то НДФЛ в размере 65 000 руб. платить бы не пришлось.

Налоговую базу можно было бы уменьшить на все 500 000 руб., заявив вычет по приобретению жилья (а оставшиеся 500 000 руб. перенести «на потом»).

Правда, для инвесторов, вкладывающих средства в строящуюся недвижимость и перепродающих права на незаконченные строительством объекты, законодатели расстарались. С 1 января 2007 года они могут, заключая договор переуступки прав требования (при продаже), применить вычет в размере средств, затраченных на приобретение прав требования (при покупке). То есть если вложить в долевое строительство 1 500 000 руб. и продать через год свои права требования за 4 000 000 руб., налог придется платить только с разницы (4 000 000 руб. – 1 500 000 руб.). Раньше такой возможности не было. Налог платился со всей полученной при продаже прав суммы, т.е. с 4 000 000 руб.

[SINSTAR]

http://www.klerk.ru/inspection/?132411
Изменения в налогообложении НДФЛ в 2009 году
Изменения и дополнения, вступающие в силу с 1 января 2009 года в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации Изменения, внесенные в ст. 212 НК РФ "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды"

В соответствии с Федеральным законом N 158-ФЗ от 22.07.2008 года (далее – Закон № 158-ФЗ) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, будет определяться исходя из двух третьих ставки рефинансирования, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ранее материальная выгода определялась исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ (далее – ЦБ РФ) и действующей на дату; получения налогоплательщиком заемных средств.

Изменения, внесенные в ст. 214.2 НК РФ "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках "

В 2009 году (Закон N 158-ФЗ) налоговая база в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ), будет определяться как превышение суммы процентов по договору над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Сейчас эта база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Изменения, внесенные в ст. 217 НК РФ "Доходы, не подлежащие налогообложению "

Расширен состав доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ). Дополнительно в этот состав включены:

1.суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (Закон N 158-ФЗ);

2.взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (Федеральный закон N 55-ФЗ от 30.04.2008 года);

3.взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

4.суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Закон N 158-ФЗ).
Изменения, внесенные в ст. 218 НК РФ "Стандартные налоговые вычеты"

В соответствии с Федеральным законом № 121-ФЗ от 22.07.2008 года с 1 января 2009 года произойдут следующие основные изменения:

1. Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб. Сейчас этот предел дохода составляет 20 000 руб.

2. Налоговый вычет для лиц, имеющих на своем обеспечении детей, будет повышен с 600 руб. (действующий до вступления в силу изменений) до 1000 руб. на каждого ребенка. Кроме того, будет повышен доход, в отношении которого применяется вычет с 40 000 до 280 000 руб.

В соответствии с изменениями налоговый вычет может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере в том случае, если другой родитель даст отказ в форме заявления от получения налогового вычета. Родители самостоятельны в таком выборе: каждый из родителей будет получать налоговый вычет либо один из родителей - в двойном размере.

Уточнено, что такой вычет в двойном размере предоставляется не вдовам (вдовцам) или одиноким родителям, а вообще единственному родителю, в том числе приемному родителю, опекуну, попечителю.
Изменения, внесенные в ст. 219 НК РФ "Социальные налоговые вычеты"

Дополнительно установлен социальный вычет; в виде сумм уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных и подтвержденных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Увеличен предельный размер для социальных налоговых вычетов, кроме расходов на обучение детей; и расходов на дорогостоящее лечение, с 100 000 до 120 000 руб. (Закон N 55-ФЗ).
Изменения, внесенные в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ "Имущественные налоговые вычеты "

Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 года введены изменения, согласно которым предельный размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, с 1 000000 рублей увеличен до 2 000000 руб. Данное изменение вступает в силу по правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 года.

[SINSTAR]

О декларационной кампании 2009 года
http://www.klerk.ru/inspection/?132217
На вопросы отвечает Начальник отдела налогообложения физических лиц Трухачева Людмила Валентиновна, главный государственный налоговый инспектор Беляева Прасковья Николаевна
(Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области)

Вопрос. Приближается декларационная кампания. Напомните, пожалуйста, кто обязан декларировать свои доходы по итогам года?

Ответ. По итогам 2008 года декларации обязаны представить следующие категории физических лиц:
физические лица, зарегистрированные в установленном законодательстве порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие общеустановленную систему налогообложения;
частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет;
физические лица, получившие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
физические лица, получившие от налоговых агентов доходы, с которых не был удержан налог;
физические лица, получившие выигрыши от организаторов тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Вопрос. Расскажите о сроках представления декларации по налогу на доходы физических лиц и уплаты налога по такой декларации.

Ответ. Декларация о доходах 2008 года представляется указанными лицами не позднее 30 апреля 2009 года. Налог на доходы физических лиц по таким декларациям необходимо уплатить не позднее 15 июля 2009 года.

Вопрос. В тех случаях, когда граждане обращаются за вычетами, в какой срок они могут подать декларацию?

Ответ. Физические лица, у которых нет обязанности по представлению декларации по каким либо основаниям, вправе представить такую декларацию для получения налоговых вычетов в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода, в котором они произвели расходы по оплате лечения, обучения, приобретению жилья. В этом случае срок представления декларации ограничивается трехлетним периодом.

Вопрос. Декларация представляется в инспекцию только лично? И что делать, если нет такой возможности?

Ответ. Налогоплательщику совсем не обязательно представлять налоговую декларацию в инспекцию лично. Это сможет сделать и его уполномоченный представитель при наличии доверенности, удостоверенной нотариусом. Кроме этого, налогоплательщик вправе воспользоваться услугами почты, и отправить налоговую декларацию ценным письмом с описью вложения.

Вопрос. В случае направления декларации по почте, какая дата будет считаться датой представления декларации?

Ответ. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления будет считаться дата отправки почтового отправления с описью вложения. Но эта дата играет роль только для физических лиц, которые обязаны представить декларацию в установленный срок.

Вопрос. Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное представление декларации и несвоевременную уплату налога?

Ответ. Для налогоплательщиков, которые представили декларацию позже установленного срока – то есть позже 30 апреля, ответственность установлена статьей 119 Налогового кодекса. Непредставление декларации о доходах в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога по этой декларации за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Если налогоплательщик не представляет декларацию более 180 дней, то взыскивается штраф в размере 30% от суммы налога, и плюс 10 % от суммы налога за каждый месяц, начиная со 181 дня.
Кроме этого, если налоговая декларация представлена еще и после срока уплаты налога, т. е. после 15 июля, к налогоплательщику будет применена налоговая ответственность за несвоевременную уплату налога в размере 20% от суммы налога, подлежащего доплате в бюджет, а также будут начислены пени.

Вопрос. Изменится ли в следующем году форма налоговой декларации и что делать налогоплательщикам, если они самостоятельно не могут заполнить налоговую декларацию?

Ответ. В связи с внесением большого количества изменений в главу 23 Налогового кодекса форма декларации 3-НДФЛ изменится: предположительно увеличится количество листов декларации с 24 до 26. В том случае, когда налогоплательщик затрудняется заполнить налоговую декларацию самостоятельно, он может обратиться в учебно-информационный центр, который располагается по адресу: г. Воронеж, ул. Платонова, д.1. Кроме того, представители центра находятся во всех налоговых инспекциях.

PS Наши законотворцы ежегодно меняют форму Декларации.
Программа и Инструкция по заполнению появляются на сайтах налоговиков в феврале-марте.
Даже неопытный пользователь сможет заполнить Декларацию в течение часа с помощью программы.
Можно, конечно, не ждать программы, а взять в Налоговой бланки Декларации (их обязаны выдавать бесплатно) и заполнить вручную

[SINSTAR]

О налогообложении доходов от продажи ценных бумаг
http://www.klerk.ru/inspection/?133451
Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ предусмотрено, что с 1 января 2007 года утрачивает силу абзац 22 пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) о предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета по доходам от продажи ценных бумаг в зависимости от срока владения такими бумагами.

Таким образом, в отношении доходов, полученных от отчуждения акций в 2007 году и позднее, налоговая база определяется с учетом документально подтвержденных расходов, в том числе на приобретение таких ценных бумаг ранее, а также на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

Указанное положение применяется как к доходам, полученным по договорам купли-продажи, так и в порядке, предусмотренном статьей 84.8 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Кроме того, следует иметь в виду, что если акции были приобретены налогоплательщиком ранее в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), то расходы на приобретение указанных акций определяются исходя из их рыночной стоимости на дату обмена на ваучеры.

При отсутствии рыночной стоимости акций расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров (10 тысяч рублей за 1 чек), переданных за эти акции.

[SINSTAR]

Памятка для получивших доходы от реализации транспортных средств
http://www.klerk.ru/inspection/?134196
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области
Памятка граждан, получивших до 31.12.2008 доходы от реализации транспортных средств

При продаже транспортного средства и получении дохода в обязательном порядке необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором транспортное средство было продано.

Например, если транспортное средство было продано в 2008 году, декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля 2009 года.

При продаже транспортного средства гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета (для этого необходимо представить письменное заявление при подаче налоговой декларации):

- если транспортное средство находилось в собственности более трех лет, то обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не возникает, так как имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи данного транспортного средства. Но декларировать доход нужно в любом случае.

- если транспортное средство находилось в собственности менее трех лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется на сумму не более 125000 рублей и налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов (полученных от продажи данного транспортного средства), превышающих 125000 рублей.

Например. Если сумма сделки 130 000 рублей, то сумма налога составляет 650 рублей. (130000 руб. – 125000 руб.) * 13 % = 650 руб.

- вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Налог на доходы подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором произошло отчуждение транспортного средства.

Обращаем внимание, что в налоговой декларации отражаются все доходы, полученные в отчетном периоде.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ